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2014年注册会计师考试《税法》试题及答案
上传时间:2017/3/8
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一、单项选择题,本题型共24小题,每小题1分,共24分。每小题只有一个正确答案,请从每小题的备选答案中选出一个你以为正确的答案。

  1 下列关于车辆购置税的计税依据的陈述,不正确的是(  )。

  A.对于国家税务总局未核定最低计税价格的车辆,计税依据为已核定的同类型车辆最低计税价格

  B.进口旧车凡纳税人能出具有效证明的,计税依据为纳税人提供的统一发票或有效凭证注明的计税价格

  C.纳税人受赠取得并自用的应税车辆,一律按照主管税务机关规定的相同类型应税车辆的最低计税价格核定

  D.底盘(车架)发生更换的车辆,计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格的70%

  参考答案: C

  答案解析:

  纳税人自产、受赠、获奖和以其它方式取得并自用的应税车辆的计税价格,按购置该型号车辆的价格确认;不能取得购置价格的,才按照主管税务机关规定的相同类型应税车辆的最低计税价格核定。

  2 关于资源税申报与缴纳的说法,正确的有(  )。

  A.跨省开采的,下属生产单位应纳的资源税应当向核算地缴纳

  B.扣缴义务人代扣代缴的资源税,应当向扣缴义务人所在地主管税务机关缴纳

  C.纳税人应纳的资源税,应当向应税资源的开采或生产所在地主管税务机关缴纳

  D.纳税人在本省范围内开采应税资源,纳税地点需要调整的,由省人民政府决定

  参考答案: C

  答案解析:

  如果纳税人应纳的资源税属于跨省开采,其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的,实行从量计征的应税产品,其应纳税款一律由独立核算的单位按照每个开采或者生产地的销售量及适用税率计算划拨;实行从价计征的应税产品,其应纳税款一律由独立核算的单位按照每个开采地或者生产地的销售量、单位销售价格及适用税率计算划拨。扣缴义务人代扣代缴的资源税,也应当向收购地主管税务机关缴纳;如果纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者生产应税产品,其纳税地点需要调整的,由所在地省、自治区、直辖市税务机关决定。

  3 某公司2013年发生两笔互换房产业务,并已办理了相关手续。第一笔业务换出的房产价值500万元,换进的房产价值800万元;第二笔业务换出的房产价值600万元,换进的房产价值300万元。上述价差均用银行存款结算。已知当地政府规定的契税税率为4%,该公司应缴纳契税(  )。

  A.0万元

  B.9万元

  C.12万元

  D.33万元

  参考答案: C

  答案解析:

  该公司换进的房产应缴纳契税=(800-500)×4%=12(万元)。

  4 下列合同中,应按照“财产租赁合同”缴纳印花税的是(  )。

  A.企业与个体工商户签订的租赁合同

  B.与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同

  C.企业与金融机构签订的融资租赁合同

  D.房地产管理部门与个人签订的生活居住用房租赁合同

  参考答案: A

  答案解析:

  选项B,对与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同,免征印花税;选项C,应按合同所载租金总额,暂按借款合同计税;选项D,对房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合同免税。

  5 按照增值税纳税义务发生时间的规定,下列说法错误的是(  )。

  A.采取委托银行收款结算方式的,为货物发出并办妥托收手续的当天

  B.采取直接收款方式销售货物,为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天

  C.采取分期付款结算方式的为合同约定的收款日期的当天

  D.将货物交付给他人代销,为向受托人发出货物的当天

  参考答案: D

  答案解析:

  将货物交付他人代销,纳税义务发生时间为收到代销清单的当天;在收到代销清单前已收到全部或部分货款的,其纳税义务发生时间为收到全部或部分货款的当天;对于发出代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款的,视同销售实现,一律征收增值税,其纳税义务发生时间为发出代销商品满180天的当天。

  6 某生产企业为增值税一般纳税人,2013年6月外购原材料取得防伪税控机开具的专用发票,注明税额137.7万元并通过主管税务机关认证。当月内销货物取得不含税销售额150万元,外销货物取得收入折合人民币920万元,该企业适用增值税税率17%,出I=1退税率为13%。该企业6月应退的增值税为(  )。

  A.75.4万元

  B.100.9万元

  C.119.6万元

  D.137.7万元

  参考答案: A

  答案解析:

  根据“免、抵、退”的计算方法,当期免抵退税不得免征和抵扣税额=920×(17%-13%)=36.8(万元)

  应纳增值税=150×17%-(137.7-36.8)=-75.40(万元)

  免抵退税额=920×13%=119.60(万元)

  应退税额=75.40(万元)

  7 因纳税人、扣缴义务人计算等失误,未缴或者少缴税款的,税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金;有特殊情况的可(  )。

  A.只追征税款不加收滞纳金

  B.将追征期延长到10年

  C.将追征期延长到5年

  D.处以2000元以上1万元以下的罚款

  参考答案: C

  答案解析:

  因纳税人、扣缴义务人计算等失误,未缴或者少缴税款的,税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金;有特殊情况的追征期可以延长到5年。

  8 某酒厂为增值税一般纳税人,2013年2月销售粮食白酒3吨,取得不含税收入300000元,包装物押金23400元。该企业包装物押金单独记账核算,货物已经发出。该酒厂本月应缴纳消费税(  )。

  A.64000元

  B.64680元

  C.67000元

  D.67680元

  参考答案: C

  答案解析:

  纳税人销售粮食白酒同时收取的押金,在收取时,就应换算为不含税收入并人销售额中征收消费税。应纳消费税=(300000+23400÷1.17)×20%+3×2000×0.5=67000(元)

  9 下列各项中,属于耕地占用税征税范围的是(  )。

  A.占用菜地开发花圃

  B.占用农村集体所有的土地种植花卉

  C.占用食品加工厂用地

  D.占用鱼塘建房

  参考答案: D

  答案解析:

  耕地占用税的征税范围,是纳税人为建房或从事其他非农业建设而占用的国家所有和集体所有的耕地,包括占用鱼塘及其他农用土地建房或从事其他非农业建设。

  10 张某(中国公民)由一中方企业派往国内一外商投资企业工作,2013年4月派遣单位和雇佣单位分别支付张某工资3800元和6000元,派遣单位和雇佣单位分别按规定扣缴了个人所得税,张某应补缴的个人所得税税额为(  )。

  A.285元

  B.420元

  C.705元

  D.795元

  参考答案: A

  答案解析:

  应纳个人所得税额=(3800+6000-3500)×20%-555=705(元),共扣缴个人所得税=(3800 ×10%-105)+(6000-3500)×10%-105=420(元),应补缴个人所得税=705-420=285(元)

11 位于某市的具有进出口经营权的甲生产企业某月内销货物销项税额为30万元,消费税40万元;通过计算得知当月出口货物应退税额10万元,免抵税额为30万元;当月进口货物向海关缴纳增值税20万元、消费税25万元。该企业当月应缴纳城市维护建设税(  )。

  A.4.90万元

  B.4.20万元

  C.2.80万元

  D.2万元

  参考答案: A

  答案解析:

  计算城建税的依据是:境内实际缴纳的三税。该企业当月出口货物应退税额10万元,免抵税额为30万元,说明当月内销货物不需缴纳增值税;这里题目提示的实际缴纳的三税仅是消费税40万元;当月进口货物向海关缴纳增值税20万元、消费税25万元不属于城建税的计税依据;免抵税额是计算城建税的依据,本题中免抵税额是30万元,故该企业当月应缴纳的城建税=(40+30)×7%=4.90(万元)。

  12 张某2013年6月以l00万元购人大华公司拍卖的“打包债权”200万元,其中甲欠大华公司120万元,乙欠大华公司80万元。2013年11月张某从乙债务人处追回款项50万元,双方协商余款不再偿还,另支付评估费2万元。张某处置债权取得所得应纳个人所得税为(  )。

  A.1.6万元

  B.2万元

  C.4万元

  D.10万元

  参考答案: A

  答案解析:

  处置债权成本费用=个人购置“打包”债权实际支出×当次处置债权账面价值÷“打包”债权账面价值=80×100÷200=40(万元),处置债权取得…50 402—8(71元),

  应纳税额=8×20%=1.6(万元)。个人购买和处置债权过程中发生的拍卖招标手续费、诉讼费、审计评估费以及税金等合理税费,在计算个人所得税时允许扣除。

  13 某市一房地产企业2013年5月销售市内新建商品房取得收入l200万元;转让一块位于县城的土地使用权,取得收入600万元,年初取得该土地使用权时支付金额480万元,转让时发生相关费用5万元。则该企业此项业务应缴纳的城市维护建设税和教育费附加以及地方教育附加为(  )。

  A.52600元

  B.52800元

  C.78000元

  D.66000元

  参考答案: C

  答案解析:

  应缴纳营业税=1200×5%+(600-480)×5%=60+6=66(万元)。单位和个人出售、出租土地使用权和不动产,营业税的纳税地点为土地和不动产所在地,城建税税率应选择土地和不动产所在地当地税率;当月应纳城建税和教育费附加=60×(7%+3%+2%)+6×(5%+3%+2%)=7.2+0.6=7.8(万元)=78000(元)。

  14 下列各项中,可以按照当地适用税额减半征收耕地占用税的是(  )。

  A.供电部门占用耕地新建变电站

  B.农村居民占用耕地新建住宅

  C.市政部门占用耕地新建自来水厂

  D.国家机关占用耕地新建办公楼

  参考答案: B

  答案解析:

  税法规定,农村居民占用耕地新建住宅,按照当地适用税额减半征收耕地占用税。

  15 某供热企业2013年度拥有生产用房原值3000万元,当年取得供热收入2000万元,其中直接向居民供热的收入500万元,房产所在地规定计算房产余值的扣除比例为20%。该企业2013年应缴纳的房产税为(  )。

  A.7.2万元

  B.21.6万元

  C.27万元

  D.28.8万元

  参考答案: B

  答案解析:

  向居民供热的收入部分的房产税可以免税,因此,应缴纳的房产税=3000×(1-20%)×1.2%×1500/2000=21.6(万元)

  16 2013年度,某企业财务资料显示,2013年开具增值税专用发票取得销售收入2456万元,另外从事运输服务取得不含税收入220万元。收入对应的销售成本和运输成本合计为1746万元,期间费用、税金及附加合计为200万元,营业外支出90万元(其中80万为公益性 捐赠支出),上年度企业自行计算亏损80万元,经税务机关核定的亏损为50万元。企业在所得税前可以扣除的捐赠支出为(  )。

  A.80万元

  B.67.2万元

  C.76.8万元

  D.70.8万元

  参考答案: C

  答案解析:

  会计利润=2456+220-1746-200-90=640(万元)

  捐赠扣除限额=640X12%=76.8(万元)实际发生的公益性捐赠支出80万元,根据限额扣除。

  17下列税种中,属于中央与地方共享税、并由国家税务机关征收的是(  )。

  A.土地增值税

  B.消费税

  C.营业税

  D.增值税

  参考答案: D

  答案解析:

  营业税、增值税为中央地方共享税,但营业税由地方税务机构征收,消费税为中央政府固定收入,土地增值税为地方固定收入。

  18 某旅行社2013年3月组团境内旅游收入40万元,替旅游者支付给其他单位的住宿、交通门票、餐费共计18万元;组织境外旅游收入30万元,付给境外接团企业16万元费用;承接境外旅游团入境旅游,该境外旅游团共收费20万元,本旅行社取得接团收入12万元,其中含代付门票等费用5万元。该旅行社本月应纳营业税为(  )。

  A.4.1万元

  B.2.1 5万元

  C.2.5万元

  D.3.5万元

  参考答案: B

  答案解析:

  按《营业税暂行条例》的规定:纳税人从事旅游业务的,以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营本月应纳营业税=[(40-18)+(30-16)+(12-5)]×5%=2.15(万元)

  19 境外某公司在中国境内未设立机构、场所,2013年取得境内甲公司支付的股息500万元,取得境内乙公司支付的特许权使用费350万元。2013年度该境外公司在我国应缴纳企业所得税(  )。

  A.32万元

  B.34万元

  C.58万元

  D.85万元

  参考答案: D

  答案解析:

  对于在中国境内未设立机构场所的非居民企业,股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得,以收入全额为应纳税所得额。该境外公司应纳企业所得税=500×10%+350×10%=85(万元)

  20 下列各项中,在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是(  )。

  A.企业之间支付的管理费

  B.银行内营业机构之间支付的利息

  C.企业内营业机构之间支付的租金

  D.企业内营业机构之间支付的特许权使用费

  参考答案: B

  答案解析:

  企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费,以及非银行企业内营业机构之间支付的利息,不得扣除。

 21 按租赁方式进口的货物中,以租金方式对外支付的租赁货物,在租赁期间征收关税的完税价格是(  )。

  A.海关审定的租金

  B.海关审定的留购价格

  C.货物的成交价格

  D.一般进口货物估定的完税价格

  参考答案: A

  答案解析:

  租赁方式进口的货物中,以租金方式对外支付的租赁货物,在租赁期间以海关审定的租金作为完税价格。

  22 依据企业所得税法的规定,下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是(  )。

  A.销售货物所得

  B.权益性投资所得

  C.动产转让所得

  D.特许权使用费所得

  参考答案: D

  答案解析:

  利息所得、租金所得、特许权使用费所得,按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定,或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。

  232013年8月,某商贸公司(一般纳税人)上月外购的棉布10000米因管理不善被盗,每米成本为30元,上月外购的免税农产品账面成本38235元,因保管不善导致发霉。上述产品均已抵扣进项税,则本期应转出的进项税是(  )。

  A.56713.28元

  B.55569.92元

  C.55531.35元

  D.56767.95元

  参考答案: A

  答案解析:

  进项税转出额=10000×30×17%+38235÷(1-13%)×13%=56713.28(元)

  24 某建筑公司与甲企业签订一份建筑承包合同,合同金额6000万元(含相关费用50万元)。施工期间,该建筑公司又将其中价值1000万元的安装工程分包给乙企业,并签订分包合同。该建筑公司此项业务应缴纳印花税(  )。

  A.1.78万元

  B.1.90万元

  C.2.1万元

  D.2.14万元

  参考答案: C

  答案解析:

  施工企业将承包工程分包或转包所签合同,应根据分包合同或转包合同记载金额计算应纳税额,该建筑公司此项业务应纳印花税=(6000+1000)×0.3‰=2.10(万元)。

 二、多项选择题,本题型共14小题,每小题1.5分,共21分。每小题均有多个正确答案,请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案。每题所有答案选择正确的得分;不答、错答、漏答均不得分。

  25 《海关法》规定,进出口货物的完税价格,由海关以该货物的成交价格为基础审查核定。成交价格不能确定时,完税价格由海关依法估定。其中采用其他合理方法时,不得使用的价格包括(  )。

  A.出口到第三国或地区的货物的销售价格

  B.倒扣价格方法

  C.可供选择的价格中较高的价格

  D.最低限价

  参考答案: A,C,D

  答案解析:

  海关在采用合理方法确定进El货物的完税价格时,不得使用以下价格:(1)境内生产的货物在境内的销售价格;(2)可供选择的价格中较高的价格;(3)货物在出口地市场的销售价格;(4)以计算价格方法规定的有关各项之外的价值或费用计算的价格;(5)出口到第三国或地区的货物的销售价格;(6)最低限价或武断虚构的价格。

  26 下列项目中,应征收土地增值税的有(  )。

  A.纳税人采取预售方式出售商品房的

  B.某工业企业将其自建办公楼投资于某商业企业

  C.因城市市政规划需要,纳税人自行转让房地产的

  D.建造普通标准住宅出售增值额超过扣除项目金额20%的

  参考答案: A,D

  答案解析:

  选项B,投资主体和被投资主体均不是房地产企业,所以免税;选项C,因国家建设需要而被政府征用、收回的房地产,免征土地增值税。由于上述原因,纳税人自行转让房地

  产,亦给予免税。

  27 税务机关对按规定应需核定纳税人应纳所得税额的,有权采取下列方法核定征收企业所得税(  )。

  A.参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定

  B.按照营业收入或者成本加合理的费用方法核定

  C.按照购进的原材料:燃料、动力等推算或者测算核定

  D.按照应税收入额或成本费用支出额定率核定

  参考答案: A,D

  答案解析:

  税务机关有权采取下列任何一种方法核定其应纳税额:

  (一)参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定;(二)按照应税收入额或成本费用支出额定率核定;(三)按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定;(四)按照其他合理方法核定。采用前款所列一种方法不足以正确核定应纳税额时,可以同时采用两种以上的方法核定。

  28 以下关于股票期权个人所得税的有关规定的表述中,说法不正确的有(  )。

  A.员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时,一律不征收个人所得税

  B.员工在行权日之前将股票期权转让的,以股票期权的转让净收入,按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税

  C.员工行权时,从企业取得股票的实际购买价低于购买日公平市场价的差额,可以按“工资、薪金”所得计算个人所得税

  D.员工因拥有股权而参与税后利润分配取得的所得,暂不征收个人所得税

  参考答案: A,D

  答案解析:

  员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时,除另有规定外,一般不作为应税所得征税;员工因拥有股权而参与税后利润分配取得的所得,按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税。

  29 下列有关资源税的表述,正确的有(  )。

  A.自2011年11月1日起,纳税人开采原油、天然气从价计征资源税

  B.外商投资企业、外国企业及外籍人员不是我国资源税纳税义务人

  C.对于纳税人开采或者生产不同税目应税产品的,一律从高适用税额

  D.除独立矿山、联合企业外的其他收购单位收购的未税矿产品,按税务机关核定的应税产品税额标准,依据收购的数量代扣代缴资源税

  参考答案: A,D

  答案解析:

  选项B,资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人,包括外商投资企业、外国企业及外籍人员。选项C,对于纳税人开采或者生产不同税目应税产品的,应当分别核算;不能准确提供不同税目应税产品的课税数量的,从高适用税额。

  30 下列关于车辆购置税税款缴纳方式的表述中,不正确的有(  )。

  A.车辆购置税税款缴纳方法包括自报核缴、集中征收缴纳和代征、代扣、代收

  B.自报核缴是由税务机关核定应纳税额,纳税人填报纳税申报表的有关资料

  C.集中征收缴纳仅指由纳税人集中向税务机关统一申报纳税的征收方式

  D.代征、代扣、代收适用于税务机关委托征收或纳税人依法受托征收税款

  参考答案: B,C

  答案解析:

  B选项,自报核缴是由纳税人自行计算应纳税额、自行填报纳税申报表有关资料。向主管税务机关申报;C选项,集中征收缴纳包括两种情形,一是由纳税人集中向税务机关统一申报纳税的缴纳方式,二是由税务机关集中报缴税款。

  31 下列各项金融保险业务的营业税计税依据,表述正确的有(  )。

  A.典当业销售死当物品的全部收入额为营业额

  B.一般贷款业务的营业额为贷款利息收入,不包括加息、罚息

  C.保险企业开展无赔偿奖励业务的,以向投保人实际收取的保费为营业额

  D.我国境内的保险人将其承保的以境内标的物为保险标的的保险业务向境外再保险人办理分保的,以全部保费收入减去分保保费后的余额为营业额

  参考答案: C,D

  答案解析:

  典当业销售死当物品,征收增值税;一般贷款业务的营业额为贷款利息收入,包括各种加息、罚息等。

  32 下列关于城市维护建设税的适用税率,表述正确的有(  )。

  A.城建税按纳税人所在地区的不同,设置了三档地区差别比例税率

  B.由受托方代收、代扣“三税”的纳税人可按纳税人机构所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税

  C.流动经营等无固定纳税地点的纳税人可按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税

  D.纳税人违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款,不作为城建税的计税依据

  参考答案: A,C,D

  答案解析:

  受托方代收、代扣“三税”,同时要代收、代扣城建税,其税率为扣缴义务人适用的城建税税率。

  33 按照现行政策规定,下列应税凭证中,可以免纳印花税的有(  )。

  A.对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同

  B.企业债权转股权新增加的资金

  C.无息、贴息贷款合同

  D.与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同

  参考答案: A,C,D

  答案解析:

  企业债权转股权新增加的资金按规定贴花。自2011年11月1日起至2014年10月31日止,对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。

  34 依据关税的有关规定,下列各项中不应计入完税价格的有(  )。

  A.由买方负担的购货佣金

  B.为进口货物而支付的商标权费用

  C.为进口货物而支付的包装劳务费

  D.由买方支付的进口货物在境内的复制权费

  参考答案: A,D

  答案解析:

  由买方负担的购货佣金和进口货物在境内的复制权费不得计入该货物的完税价格中。

  35 下列关于耕地占用税的税收优惠表述正确的有(  )。

  A.军事设施占用耕地免征耕地占用税

  B.养老院占用耕地减半征收耕地占用税

  C.农村居民占用耕地新建住宅,按照当地适用税额减半征收耕地占用税

  D.免征或者减征耕地占用税后,纳税人改变原占地用途,不再属于免征或者减征耕地占用税情形的,应当按照当地适用税额补缴耕地占用税

  参考答案: A,C,D

  答案解析:

  选项B,学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地免征耕地占用税。

  36 下列属于税务行政诉讼特有原则的有(  )。

  A.人民法院特定主管原则

  B.合法性审查原则

  C.由税务机关赔偿的原则

  D.起诉不停止执行原则

  参考答案: A,B,C,D

  答案解析:

  税务行政诉讼遵循以下几个特有原则:(1)人民法院特定主管原则;(2)合法性审查原则;(3)不适用调解原则;(4)起诉不停止执行原则;(5)税务机关负举证责任原则;(6)由税务机关负责赔偿的原则。

  37 王某将其拥有的一处房产给李某,双方签订房屋权属转移合同并按规定办理了房屋产权过户手续。下列关于契税和印花税的表述中,正确的有(  )。

  A.房产交易中,王某不负担契税、印花税;李某负担契税和印花税

  B.契税的计税依据为房屋权属转移合同中确定的房产成交价格

  C.契税纳税人应在该房产的所在地交纳契税,印花税的纳税人应在居住地纳税

  D.契税纳税人的纳税义务在房屋权属转移合同的当天发生,印花税纳税人的纳税义务在房屋权属转移合同签订时发生

  参考答案: B,D

  答案解析:

  印花税是签订应税合同的双方缴纳,王某不负担契税,但应缴纳印花税,所以选项

  A不正确。印花税的纳税人应在合同签订地纳税,所以选项C不正确。

  38 下列自产货物中,实行增值税即征即退的政策有(  )。

  A.以垃圾为燃料生产的热力

  B.采用旋窑法工艺生产并且生产原料中掺兑废渣比例不低于30%的水泥

  C.利用风力生产电力

  D.以煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩为原料生产的页岩油

  参考答案: A,D

  答案解析:

  选项c,利用风力生产电力实行增值税即征即退50%的政策。

三、计算题,本题型共4小题,每小题6分,共24分。其中一道小题可以用中文或者英文解答,请仔细阅读答题要求,如使用英文解答,须全部使用英文,答题正确的,增加5分。本题型最高得分为29分。涉及计算的,要求列出计算步骤,每步骤运算得数精确到小数点后两位。

  39 某企业2013年第2季度企业有关业务资料如下:

  (1)根据国外客户有关订货单出口空调30000台,其中:

  ①28000台以每台200美元离岸价成交,人民币外汇牌价为1:6.9;

  ②2000台以每台208美元离岸价格成交,人民币外汇牌价为1:6.85;上述款项已收存银行。

  (2)转让一项节能技术给中国境内某制冷设备生产厂家,双方签署的专有技术使用权转让协议中载明转让费为1000000元,该款项已收存银行。

  (3)根据当期签订的购销合同销售给中国境内某大商场空调19400台,合同注明含税总收入为40856400元,已收存银行。

  要求:根据上述资料,按下列序号回答问题(每问需计算出合计数)。(单位:元)

  (1)计算该企业出口业务应缴纳的印花税;

  (2)计算企业专有技术使用权转让应缴纳的印花税;

  (3)计算签订国内销售空调合同应缴纳的印花税;

  (4)计算该企业合计应缴纳的印花税。

  答案解析:

  (1)国外客户订货单,属于合同性质的凭证,按购销合同计算印花税。应纳印花税=(28000×200×6.9+2000×208×6.85)×0.3‰=12446.9(元)

  (2)企业签署的专有技术使用权转让协议书属产权转移书据,以书据中所载金额计算应纳印花税=1000000×0.5‰=500(元)

  (3)签订国内销售空调合同应纳印花税=40856400×0.3‰=12256.9(元)

  (4)该企业合计应纳印花税=12446.9+500+12256.9=25203.8(元)

  40 某旅游开发有限公司2013年8月发生有关业务及收入如下:

  (1)旅游景点门票收入650万元;

  (2)景区索道客运收入380万元;

  (3)民俗文化村项目表演收入120万元;

  (4)与甲企业签订合作经营协议:以景区内价值2000万元的房产使用权与甲企业合作经营景区酒店(房屋产权仍属旅游公司所有),按照约定旅游公司每月收取20万元的固定收入;

  (5)与乙企业签订协议,准予其生产的旅游产品进入公司非独立核算的商店(增值税小规模纳税人)销售,一次性收取进场费10万元。

  要求:根据上述资料,按下列序号回答问题,每问需计算出合计数:

  (1)计算门票收入应缴纳的营业税;

  (2)计算索道客运收入应缴纳的营业税;

  (3)计算民俗文化村表演收入应缴纳的营业税;

  (4)计算合作经营酒店收入应缴纳的营业税;

  (5)计算业务(5)商店应缴纳的营业税。

  答案解析:

  (1)门票收入应缴纳文化体育业的营业税=650×3%=19.5(万元)

  (2)索道客运收入应缴纳服务业的营业税=380×5%=19(万元)

  (3)表演收入应缴纳文化体育业的营业税=120×3%=3.6(万元)

  (4)合作经营酒店应缴纳服务业的营业税=20×5%=1(万元)

  (5)业务(5)商店应纳营业税=10×5%=0.5(万元)对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系,且商业企业向供货方提供一定劳务的收入,应按营业税的适用税目税率(5%)征收营业税。

  41 位于市区的某房地产开发企业建造写字楼,2013年发生的相关业务如下:签订合同取得土地使用权支付金额4160万元,并取得土地使用证;写字楼开发成本3000万元;写字楼开发费用中的利息支出为300万元(不能提供金融机构证明);写字楼竣工验收,将总建筑面积的1/2销售,签订销售合同,取得导销售收入6500万元;将另外1/2的建筑面积出租,签订租赁合同,租期未定,当年取得租金收入15万元。(其他相关资料:该企业所在省规定,按土地增值税暂行条例规定的最高限计算扣除房地产开发费用,契税税率采用最高幅度执行,不考虑地方教育附加)

  要求:根据上述资料,按下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数:

  (1)计算企业应缴纳的印花税;

  (2)企业计算土地增值税时应扣除的取得土地使用权所支付的金额;

  (3)企业计算土地增值税时应扣除的开发成本的金额;

  (4)企业计算土地增值税时应扣除的开发费用的金额;

  (5)企业计算土地增值税时应扣除的有关税金;

  (6)企业应缴纳的土地增值税。

  答案解析:

  (1)应缴纳的印花税=4160×0.5‰×10000+6500×0.5‰×10000+5+5=53310(元)

  (2)计算土地增值税时应扣除的取得土地使用权所支付的金额=4160×(1+5%)×50%=2184(万元)

  (3)计算土地增值税时应扣除的开发成本的金额=3000×50%=1500(万元)

  (4)计算土地增值税时应扣除的开发费用的金额=(2184+1500)×10%=368.4(万元)

  (5)计算土地增值税时应扣除的有关税金=6500×5%×(1+7%+3%)=357.5(万元)

  (6)应缴纳的土地增值税:

  扣除项目合计=2184+1500+368.4+357.5+(2184+1500)×20%=5146.7(万元)

  增值额=6500-5146.7=1353.3(万元)

  增值率=1353.3÷5146.7×100%=26.29%

  应缴纳的土地增值税=1353.3×30%2 405.99(万元)

  42 李某受聘于一家技术咨询服务公司,每月领取税后工资3600元,公司每月按规定代缴其个人所得税。

  (1)2013年6月1日,公司与任职8年的李某解除了聘用合同,取得一次性补偿金120000元(该公司所在地上年度职工平均工资为20000元)。李某认为,自己取得的上述补偿金为补偿性质的收入,不应该缴纳个人所得税。

  (2)2013年6月8日,李某从外单位取得技术咨询报酬50000元,将其中16000元通过国家机关捐赠给贫困地区,李某计算其个人应缴纳的个人所得税是5440元[(50000-16000)×(1-20%)×20%]。

  (3)2013年6月1日~12月31日,将自有住房按市场价格出租给个人居住,月租金2000元。在不考虑其他税费的情况下,李某认为应纳的个人所得税1680元[(2000-800)×20%×7]。

  (4)2013年8月,与一家证券交易所签订期限为6个月的劳务合同,合同约定李某每月为该 交易所的股民讲课四次,每次报酬1000元,李某认为每月应缴纳个人所得税为160元[(1000

  -800)×20%×4]。

  要求:结合个人所得税法的规定,分项指出李某计算的个人所得税错误的原因,并计算出正确的应纳税额。

  答案解析:

  (1)一次性补偿金个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入,其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分,免征个人所得税;超过的部分按照有关规定,计算征收个人所得税。

  补偿金超过3倍的部分=120000-20000×3=60000(元)

  应纳税所得额=60000+8-3500=4000(元)

  应纳税额=(4000 × 10%-l05)×8=2360(元)

  (2)通过国家机关捐赠,一般捐赠额的扣除以不超过纳税人申报应纳税所得额的30%为限。李某取得一次劳务报酬应纳税所得额超过20000元,属于畸高,应该适用加成征收个税。

  应纳税所得额=50000 ×(1-20%)=40000(元)

  捐赠扣除限额=40000× 30%=12000(元)实际应纳税所得额=40000-12000=28000(元)

  应纳税额=28000×30%-2000=6400(元)

  (3)个人按市场价格出租居住用房,按10%的税率征收个税。

  应纳税额=(2000-800)×10%×7=840(元)

  (4)连续发生相同的劳务,以一个月为一次计算缴纳个税。

  应纳税额=(4×1000-800)×20%=640(元)

 四、综合题,本题型共2题,第1小题15分,第2小题16分,共31分。要求列出计算步骤,每步骤运算得数精确到小数点后两位。

  43 某综合性企业2013年度发生如下业务:

  (1)与A公司签订一项易货合同,约定用120万元市场价格的库存商品换取市场价格为140万元的原材料,支付A公司差价20万元。

  (2)与B公司签订一份加工合同,为其加工一批特殊商品,原材料由该综合性企业提供,金额300万元,另外收取加工费120万元。

  (3)与C公司签订一份建筑工程总承包合同,金额2500万元,施工期间将价值600万元的水电工程分包给其他施工单位,并签订了分包合同。由于施工单位安装水电工程的质量未达到企业的要求,企业实际支付其分包金额500万元。

  (4)2013年度拥有房产原值6000万元,其中90%为企业自用(当地计算房产税余值的扣除比例为20%),10%对外出租,出租合同记载全年应取得租金收入80万元。

  要求:根据上述资料,按序号计算回答问题,每问需要计算出合计数。

  (1)与A公司签订的易货合同,应缴纳印花税;

  (2)与B公司签订的加工合同,应缴纳印花税;

  (3)与C公司签订的建筑工程合同及分包合同应缴纳的印花税;

  (4)自用与出租房产应缴纳的房产税和印花税合计。

  答案解析:

  (1)应缴纳印花税=(120+140)×10000×0.3‰=780(元)

  (2)应缴纳印花税=(300×0.3‰+120×0.5%o)×10000=1500(元)

  (3)应缴纳印花税=(2500+600)×0.3%o×10000=9300(元)

  (4)应缴纳房产税=[6000×90%×(1-20%)×1.2%+80×12%]=61.44(万元)

  应缴纳印花税=80×1‰=0.08(万元)

  房产税和印花税共计=61.44+0.08=61.52 (万元)

  44中国公民李某为某外资公司的职员,2013年的收入情况如下:

  (1)单位每月支付工资、薪金10000元;

  (2)业余撰写中篇财经小说,在北京某报纸连载,3个月的稿酬收入分别为20000元、40000元和20000元;

  (3)参加某厂家有奖促销,中奖所得共计30000元;

  (4)1月1日起将其位于市区的一套公寓住房按市价出租,每月收取租金3800元。1月因卫生间漏水发生修缮费用1200元,已取得合法有效的支出凭证;

  (5)9月将年初认购境内上市公司的限售股转让,取得转让净收益50000元;

  (6)当年12月底,单位和李某协商,解除劳动合同,单位除支付当月工资外,另外一次支付 李某补偿金20万元(李某在该单位任职5年)。

  (该地上年平均工资3.8万元/年,以元为单位,除题目明确的税种外,不考虑其他税种)

  要求:根据上述资料,按下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。

  (1)计算李某全年工资薪金(不含解除合同支付补偿金)应缴纳的个人所得税额;

  (2)计算李某取得稿酬收入应缴纳的个人所得税额;

  (3)计算李某参加促销中奖所得应缴纳的个人所得税额;

  (4)计算李某1—2月出租房屋应纳的个人所得税额;(不考虑其他税费)

  (5)计算李某股票转让收益应缴纳的个人所得税;

  (6)计算单位饵除合同支付补偿金应代扣代缴的个人所得税额。

  答案解析:

  (1)李某2013年工资薪金应纳税额合计=[(10000-3500)×20%-555]×12=8940(元)

  (2)稿酬收入应缴纳的个人所得税额=(20000+40000+20000)×(1-20%)×(1-30%)×20%=8960(元)

  (3)促销中奖所得应缴纳的个人所得税额应纳个税=30000×20%=6000(元)

  (4)应纳个人所得税=(3800-800-800)×10%+(3800-800-400)×10%=480(元)

  (5)自2010年1月1日起,对个人转让限售股取得的所得,按照“财产转让所得”,适用20%的比例税率征收个人所得税。应纳个人所得税=50000×20%=10000(元)

  (6)(20-3×3.8)÷5-0.35=1.37(万元),税率为25%,速算扣除数1005。

  应纳个人所得税=(13700×25%-1005)×5=12100(元)


 
 
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